原创 法规速递：关于继续执行企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告等
安永《中国税务及投资法规速递》（“《法规速递》”）旨在每周为您提供国家政府部门发布的最新税务及商务实时资讯。《法规速递》简要概括并分析相关文件的内容并附上其官网链接。
本期内容主要包括：
关于继续执行企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告（财政部、国家税务总局公告[2021]17号）
内容提要
2021年4月26日，财政部、国家税务总局联合发布了财政部、国家税务总局公告[2021]17号（以下简称“17号公告”），继续执行企业1、事业单位改制重组相关的契税政策。
17号公告的主要内容如下：
生效
17号公告自2021年1月1日起至2023年12月31日执行，涉及的契税尚未处理且符合17号公告规定的，可按17号公告执行。自执行之日起，企业、事业单位在改制重组过程中，符合17号公告规定但已缴纳契税的，可申请退税。
1 17号公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。
2 企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，是指非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司。
3 投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。
关于明确先进制造业增值税期末留抵退税征管问题的公告（国家税务总局公告[2021]10号）
内容提要
根据财政部、国家税务总局公告[2021]15号（以下简称“15号公告”，即《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》），国家税务总局于2021年4月28日发布了国家税务总局公告[2021]10号（以下简称“10号公告”），就先进制造业增值税期末留抵退税的征管问题予以进一步明确。
10号公告的主要内容如下：
► 符合15号公告条件的纳税人4应根据以下规定申请全额退还增量留抵税额：
- 国家税务总局公告[2019]20号（“以下简称20号公告”，即《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》）中有关退税申请、受理、审核、退库等各环节的相关规定。
- 国家税务总局公告[2019]45号（以下简称“45号公告”，即《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》）第三条，即计算允许退还的增量留抵税额的“进项构成比例”时，2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额存在进项税额转出情形的，无需就纳税人在该期间内按规定转出的进项税额部分进行调整。
► 《退（抵）税申请表》已更新并以10号公告附件的形式发布
10号公告自2021年5月1日生效。经20号公告以及国家税务总局公告[2019]31号（以下简称“31号公告”）附件发布的上一版《退（抵）税申请表》同时废止。建议相关纳税人阅读15号、10号、20号以及45号公告。如有疑问，建议向税务专业人士咨询。
4 根据15号公告，自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
- 增量留抵税额大于零；
- 纳税信用等级为A级或者B级；
- 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；
- 申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
- 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
符合条件的纳税人可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
关于落实从事污染防治的第三方企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局、国家发展和改革委、生态环境部公告[2021]11号）
内容提要
根据财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会、生态环境部公告[2019]60号（以下简称“60号公告”，即《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》），对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下简称“第三方防治企业”）减按15%的税率征收企业所得税。为落实好第三方防治企业所得税优惠政策，国家税务总局、国家发展和改革委员会及生态环境部于2021年4月29日联合发布了国家税务总局、国家发展和改革委、生态环境部公告[2021]11号（以下简称“11号公告”），明确了有关事项。
11号公告的要点如下：
优惠事项办理方式
第三方防治企业依照60号公告规定享受优惠政策时，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。
主要留存备查资料
11号公告列明了第三方防治企业主要留存备查的资料，包括连续从事环境污染治理设施运营实践一年以上的情况说明，与环境污染治理设施运营有关的合同、收入凭证等。
后续管理
第三方防治企业享受60号公告优惠政策后，税务部门将按照规定开展后续管理。税务部门对享受优惠的企业是否符合60号公告第二条第五项、第六项规定条件有疑义的，可转请同级生态环境或发展改革部门核查。
11号公告自2021年6月1日起施行。建议第三方防治企业参阅11号公告以了解详情。如有疑问，建议咨询税务专业人士。
关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告（生态环境部、财政部、国家税务总局公告[2021]16号）
内容提要
为贯彻落实《中华人民共和国环境保护税法》，财政部、国家税务总局及生态环境部于2021年4月28日联合发布了生态环境部、财政部、国家税务总局公告[2021]16号（以下简称“16号公告”），明确了计算环境保护税应税污染物排放量的有关事项。
16号公告的要点如下：
► 16号公告明确了对不同单位的计算方式：
► 上述情形中仍无相关计算方法的，由各省、自治区、直辖市生态环境主管部门制定抽样测算方法。
16号公告自2021年5月1日起施行。建议有关单位参阅16号公告以了解详情。如有疑问，建议咨询专业人士。
《中华人民共和国海南自由贸易港法（草案二次审议稿）》征求意见
内容提要
2021年4月26日，第十三届全国人大常委会第二十八次会议对《中华人民共和国海南自由贸易港法（草案二次审议稿）》（以下简称“《草案》”）进行了审议。《草案》的全文于全国人民代表大会官方网站公布，并向社会公众征求意见。此次公开征求意见的截止时间为2021年5月28日。
《草案》共八章57个条目，涵盖了贸易自由便利、投资自由便利、财政税收制度、生态环境保护、产业发展与人才支撑等内容。
其中，《草案》中的以下内容值得予以关注：
► 除依法需要检验检疫或者实行许可证件管理的货物外，货物进入海南自由贸易港，海关依照有关规定径予放行。
► 在海南自由贸易港开发建设阶段，中央财政根据实际，结合税制变化情况，对海南自由贸易港给予适当财政支持。
► 海南自由贸易港推进国际旅游消费中心建设，推动旅游与文化体育、健康医疗、养老养生等深度融合，培育旅游新业态新模式。
► 海南自由贸易港建立适应高水平贸易投资自由化便利化需要的跨境资金流动管理制度，分阶段开放资本项目。
► 对外国人工作许可实行负面清单管理，进一步完善居留制度。
相关各方应研读《草案》内容，并于2021年5月28日前通过发送邮件或登录www.npc.gov.cn.提出意见建议。
关于授权国务院在自由贸易试验区暂时调整适用有关法律规定的决定
内容提要
为进一步推进“放管服”改革，优化营商环境，全国人民代表大会常务委员会于2021年4月29日发布了《关于授权国务院在自由贸易试验区暂时调整适用有关法律规定的决定》（以下简称“《决定》”），授权国务院在自由贸易试验区内，暂时调整适用有关法律（包括《中华人民共和国民办教育促进法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国商业银行法》及《中华人民共和国保险法》等）的有关规定。
《决定》自2021年7月1日起施行，调整的期限为三年。建议相关各方阅读《决定》原文以获取更多信息。
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